SON DEĞİŞİM TARİHİ: 06.08.2010

ÖNEMLİ NOTLAR

KIDEM TAZMİNATI ÖDENMESİNDE TAVAN ÜCRET TUTARI

(7.7.2010 tarihli ve 2010/654 Sayılı BKK. ile)(9.7.2010/27636 RG.)

(Aylık Katsayı 0,059445)(Taban Aylık Katsayısı 0,7931)

(1.7.2010-31.12.2010 tarihleri arası)

2.517,02.- (TL.)

(5944 Sayılı 2010 Yılı Bütçe Kanunu ve 6.1.2010 tarihli ve 2010/7 Sayılı BKK. ile)

(Aylık Katsayı 0,057383)(Taban Aylık Katsayısı 0,76293)

(1.1.2010-30.6.2010 tarihleri arası)

2.427,04.- (TL.)

SİGORTA PRİMİ HESABINDA TAVAN ÜCRET (5510 Sayılı K. Md. 82)

(1.7.2010-31.12.2010 tarihleri arası)

4.943,40.- (TL.)

(1.1.2010-30.6.2010 tarihleri arası)

4.738,50.- (TL.)

SİGORTA PRİMİ HESABINDA TABAN ÜCRET (5510 Sayılı K. Md. 82)

(1.1.2010-30.6.2010 tarihleri arası)

729,00.- (TL.)

(1.7.2010-31.12.2010 tarihleri arası)

760,50.- (TL.)

İSTEĞE BAĞLI SİGORTALILIKTA TABAN ÜCRET (5510 Sayılı K. Md. 52)

(1.1.2010-30.6.2010 tarihleri arası)

729,00.- (TL.)

(1.7.2010-31.12.2010 tarihleri arası)

760,50.- (TL.)

(İsteğe bağlı sigorta primi, 5510/82'nci maddeye göre belirlenen prime esas kazancın alt sınırı ile üst sınırı arasında, sigortalı tarafından belirlenen prime esas aylık kazancın % 32'sidir.)

SOSYAL GÜVENLİK DESTEK PRİMİ (5510 Sayılı K. Md. 30-Geçici Md. 14)

(1.10.2008 tarihinden itibaren)

a) Hizmet Akdiyle Çalışan Emeklilerden, % 30 oranına, % 1-6,5 oranlarının eklenmesiyle bulunan tutar üzerinden % 7,5 İşçi Payı, % 22,5+% 1-6,5 İşveren Payı olarak kesilerek ödenecektir.

b) Kendi Adına ve Hesabına Bağımsız Çalışan Emeklilerin almakta oldukları maaşlarından, 2010 yılı için % 14 oranında kesinti yapılacaktır. Bu kesinti takip eden her yılın Ocak ayında bir puan artırılacak olup % 15'i geçemeyecektir.

(1.7.2008-30.9.2008 tarihleri arası)

75,07.- (TL.)

(1.1.2008-30.6.2008 tarihleri arası)

71,50.- (TL.)

ASGARİ ÜCRET

(1.1.2010-30.6.2010 tarihleri arası)

16 Yaşından Büyükler İçin

729,00.- (TL.)

16 Yaşından Küçükler İçin

621,00.- (TL.)

(1.7.2010-31.12.2010 tarihleri arası)

16 Yaşından Büyükler İçin

760,50.- (TL.)

16 Yaşından Küçükler İçin

648,00.- (TL.)

ÇIRAKLARDA VE ÖĞRENCİLERDE ASGARİ ÜCRET

(1.1.2010-30.6.2010 tarihleri arası)

16 Yaşından Büyükler İçin

218,70.- (TL.)

16 Yaşından Küçükler İçin

186,30.- (TL.)

(1.7.2010-31.12.2010 tarihleri arası)

16 Yaşından Büyükler İçin

228,15.- (TL.)

16 Yaşından Küçükler İçin

194,40.- (TL.)

(3308 /25 Md. göre; işletmelerde meslek eğitimi gören çırak ve öğrencilere yaş durumlarına uygun asgari ücretin % 30'undan aşağı ücret ödenemez.)

İŞSİZLİK SİGORTASI PRİMİ ORANLARI (4447 Sayılı K. Md. 49)

İşçiden

% 1

İşverenden

% 2

Devlet Katkı Payı

% 1

AİLE YARDIMI

(7.7.2010 tarihli ve 2010/654 sayılı BKK. ile )(9.7.2010/27636 RG.)

(1.7.2010-31.12.2010 tarihleri arası)

89,17.- (TL.)

657 sayılı Devlet Memurları K. tabi olanlar (1500x0,059445)

(5944 sayılı 2010 Yılı Bütçe Kanunu ve 6.1.2010 tarihli ve 2010/7 sayılı BKK. İle)

(1.1.2010-30.6.2010 tarihleri arası)

86,07.- (TL.)

657 sayılı Devlet Memurları K. tabi olanlar (1500x0,057383)

(4857 sayılı İş Kanununa tabi olan işçilere yapılan bu tür yardımlar ücret olarak vergiye tabidir.)

VERGİDEN İSTİSNA ÇOCUK ZAMMI

(7.7.2010 tarihli ve 2010/654 sayılı BKK. ile)(9.7.2010/27636 RG.)

(1.7.2010-31.12.2010 tarihleri arası)

14,86.- (TL.)

Bir Çocuk için (250x0,059445)

(5944 Sayılı 2010 Yılı Bütçe Kanunu ve 6.1.2010 tarihli ve 2010/7 Sayılı BKK. ile)

(1.1.2010-30.6.2010 tarihleri arası)

14,34.- (TL.)

Bir Çocuk için (250x0,057383)

(5335 sayılı Kanunun 28/b-3 maddesiyle değişik, 657 sayılı Kanunun 202'nci maddesine göre, 15.1.2005 tarihinden itibaren (72'nci ay dahil olmak üzere 0-6 yaş grubunda yeralan çocuklar için 1 kat arttırılarak uygulanır.)(5944 sayılı 2010 Yılı Merkezi Yönetim Bütçe Kanununun 28/4’üncü maddesine göre; 657 sayılı Kanunun 202’nci maddesindeki çocuk sayısı sınırlaması 15.1.2010 tarihinden itibaren dikkate alınmayacaktır.)

1.10.2008 TARİHİNDEN İTİBAREN BAĞ-KUR BASAMAK
SİSTEMİ UYGULANMAYACAKTIR. (5510 Sayılı K. Md. 80-81)

- Bağ-Kur Kanununa göre, Aktif Sigortalılar 1.10.2008 tarihinden itibaren 5510 sayılı Kanunun 80 ve 81'inci maddelerine göre Prime Esas Kazancın taban ve tavanı arasında kendileri tarafından tespit edilecek, Prime Esas Kazanç üzerinden Bağ-Kur primlerini ödeyeceklerdir.

- Sigortalı aynı zamanda işveren ise aylık prime esas kazancı, çalıştırdığı sigortalıların prime esas günlük kazancının en yükseğinin otuz katından az olamayacaktır.(5510 Sayılı K. Md. 80/2-b)

SİGORTA PRİMLERİNİN HESABINA ESAS TUTULACAK KAZANÇLARDA

İSTİSNA OLAN TUTARLAR (5510 Sayılı K. Md. 80)

Sigorta Priminden İstisna Günlük Yemek Bedeli

(1.1.2010-30.6.2010 tarihleri arası)

1,46.- (TL.)

(1.7.2010-31.12.2010 tarihleri arası)

1,52.- (TL.)

Sigorta Priminden İstisna Aile Zammı

(1.1.2010-30.6.2010 tarihleri arası)

72,90.- (TL.)

(1.7.2010-31.12.2010 tarihleri arası)

76,05.- (TL.)

Sigorta Priminden İstisna Çocuk Zammı (Bir Çocuk için)

(1.1.2010-30.6.2010 tarihleri arası)

14,58.- (TL.)

(1.7.2010-31.12.2010 tarihleri arası)

15,21.- (TL.)

(Azami iki çocuk için istisna uygulanacak olup fazlası ile tesbit

edilen miktarın üstü prime tabi tutulur.)

(1.10.2008 tarihinden itibaren)

(İşverenler tarafından, sigortalılar için Özel Sağlık Sigortalarına ve Bireysel Emeklilik Sistemine ödenen ve aylık toplamı asgari ücretin % 30'unu geçmeyen Özel Sağlık Sigortası Primi ve Bireysel Emeklilik Katkı Payları Tutarları, prime esas kazanca tabi tutulmaz.)

HİZMET ERBABI GÜNLÜK YEMEK BEDELİ İSTİSNA TUTARI (GVK. Md. 23/8)

(1.1.2010 tarihinden itibaren)

10.- (TL.)

ÜCRETLERDE SAKATLIK İNDİRİMİ (GVK. Md. 31)

(1.1.2010 tarihinden itibaren)

Birinci derece sakatlar için

680.- (TL.)

İkinci derece sakatlar için

330.- (TL.)

Üçüncü derece sakatlar için

160.- (TL.)

ASGARİ GEÇİM İNDİRİMİ (GVK. Md. 32)

(1.1.2010 tarihinden itibaren)

Ücretin elde edildiği takvim yılı başında belirlenen 16 yaşından

büyük işçiler için uygulanan asgari ücretin yıllık brüt tutarının;

Mükellefin kendisi için

% 50

Çalışmayan ve herhangi bir geliri olmayan eşi için

% 10

Çocukların her biri için ayrı ayrı olmak üzere ilk iki çocuk için

%7,5

Diğer çocuklar için

% 5

ÜCRETLİLERDEN KESİLEN DAMGA VERGİSİ ORANI

(1.1.2010 tarihinden itibaren)

Binde 6,6

DAMGA VERGİSİNE TABİ TİCARİ BELGE VE BEYANNAMELERDE

VERGİ MİKTARLARI (1.1.2010 tarihinden itibaren)

Bilançolar

21,55.- (TL.)

Gelir Tabloları

10,55.- (TL.)

İşletme Hesabı Özetleri

10,55.- (TL.)

Yıllık Gelir Vergisi Beyannameleri

27,90.- (TL.)

Kurumlar Vergisi Beyannameleri

37,25.- (TL.)

Katma Değer Vergisi Beyannameleri

18,55.- (TL.)

Muhtasar Beyannameler

18,55.- (TL.)

Diğer Vergi Beyannameleri (Damga V. Beyannameleri hariç)

18,55.- (TL.)

Gümrük İdarelerine Verilen Beyannameler

37,25.- (TL.)

Belediye ve İl Özel İdarelerine Verilen Beyannameler

13,75.- (TL.)

Sosyal Güvenlik Kurumlarına Verilen Sigorta Prim Bildirgeleri

13,75.- (TL.)

Elektronik Ortamda Birlikte Verilen Muhtasar Beyanname ve Sigorta Prim Bildirgesinden Sadece Muhtasar Beyanname İçin

22,00.- (TL.)

BAZI MAL TESLİMLERİ İLE HİZMET İFALARINA UYGULANACAK

KATMA DEĞER VERGİSİ ORANLARI

a) Kanuna ekli Listelerde yer alanlar hariç olmak üzere vergiye tabi işlemler için

% 18

b) I sayılı listede yeralan teslim ve hizmetler için

% 1

c) II sayılı listede yeralan teslim ve hizmetler için

% 8

İNDİRİMLİ ORANA TABİ İŞLEMLERDE İADE EDİLECEK VERGİNİN

ALT SINIRI (KDVK. Md. 29/2) (KDVGT Seri No: 113)

2010 yılında gerçekleştirilecek indirimli orana tabi işlemler için

13.300.- (TL.)

2009 yılında gerçekleştirilecek indirimli orana tabi işlemler için

13.000.- (TL.)

YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİR TASDİK KAPSAMI

Ticari, zirai ve mesleki kazancı nedeniyle gerçek usulde vergilendirilen mükelleflerden aşağıdaki hadlerden birisini aşanlar beyannamelerini

(2010 Takvim yılı için) YMM.'lere tasdik ettireceklerdir.(M. Müş. Tebliği Sıra No: 37)

2009 Yılı Aktif Toplamı

4.357.000.- (TL.)

2009 Yılı Net Satışları Toplamı

8.715.000.- (TL.)

BİLANÇO ESASINA GÖRE DEFTER TUTAN MÜKELLEFLERİN MAL VE HİZMET ALIMLARINA İLİŞKİN BİLDİRİM FORMU (FORM Ba) İLE SATILAN MAL VE/VEYA HİZMETLERE İLİŞKİN BİLDİRİM FORMU (FORM Bs) İLE İLGİLİ FATURA TOPLAMI KDV. HARİÇ OLARAK BELİRLENEN HAD

(Ocak 2010 ve müteakip aylık dönemler için)(VUK.Tebliği 396)

5.000.- (TL.)

Mükellefler söz konusu bildirim formlarını, aylık dönemler halinde düzenlemek ve takip eden ayın birinci gününden itibaren son günü akşamı saat 24:00’e kadar sistem üzerinden onaylamak suretiyle göndermekle yükümlüdürler.

(2008 yılı ve müteakip dönemler için)(VUK.Tebliği 381)

8.000.- (TL.)

Bilanço esasına göre defter tutan mükelleflere, 2008 yılı ve müteakip yıllarda düzenleyecekleri Ba ve Bs bildirim formlarını aylık dönemler halinde vermeleri hususunda zorunluluk getirilmiştir. Mükellefler bildirim formlarını aylık dönemler halinde düzenleyerek, takip eden ayın 5'inci gününden itibaren bir sonraki ayın 5'inci günü akşamına kadar vereceklerdir.

(2007 yılı için)(VUK.Tebliği 362)

30.000.- (TL.)

Ba ve Bs bildirim formları takvim yılı itibarıyla düzenlenir ve müteakip yılın Şubat ayı içinde verilir. Özel hesap dönemine tabi olan mükellefler bildirim formlarını tabi oldukları takvim yılı itibarıyla düzenlerler.

GELİR VERGİSİ MÜKELLEFLERİ İÇİN GEÇİCİ VERGİ ORANI

(1.1.2006 tarihinden itibaren)

% 15

(1.4.2003-31.12.2005 tarihleri arası)

% 20

(1.1.1999-31.3.2003 tarihleri arası)

% 15

KURUMLAR VERGİSİ MÜKELLEFLERİ İÇİN GEÇİCİ VERGİ ORANI

(1.1.2006 tarihinden itibaren)

% 20

(1.1.2005-31.12.2005 tarihleri arası)

% 30

(1.1.2004-31.12.2004 tarihleri arası)

% 33

(1.4.2003-31.12.2003 tarihleri arası)

% 30

(1.1.2001-31.3.2003 tarihleri arası)

% 25

2010 YILI GEÇİCİ VERGİ DÖNEMLERİNDE YENİDEN DEĞERLEME ORANLARI

Üç Aylık Geçici Vergi Hesaplanmasında Yeniden Değerleme Oranı

% 2,33

Altı Aylık Geçici Vergi Hesaplanmasında Yeniden Değerleme Oranı

% 4,99

2008 YILI GEÇİCİ VERGİ DÖNEMLERİNDE
YENİDEN DEĞERLEME ORANLARI

Üç Aylık Geçici Vergi Hesaplanmasında Yeniden Değerleme Oranı

% 1,39

Altı Aylık Geçici Vergi Hesaplanmasında Yeniden Değerleme Oranı

% 5,56

Dokuz Aylık Geçici Vergi Hesaplanmasında Yeniden Değerleme Oranı

% 9,89

Oniki Aylık Geçici Vergi Hesaplanmasında Yeniden Değerleme Oranı

% 12,00

2007 YILI GEÇİCİ VERGİ DÖNEMLERİNDE
YENİDEN DEĞERLEME ORANLARI

Üç Aylık Geçici Vergi Hesaplanmasında Yeniden Değerleme Oranı

% 0

Altı Aylık Geçici Vergi Hesaplanmasında Yeniden Değerleme Oranı

% 1,29

Dokuz Aylık Geçici Vergi Hesaplanmasında Yeniden Değerleme Oranı

% 4,54

Oniki Aylık Geçici Vergi Hesaplanmasında Yeniden Değerleme Oranı

% 7,2

YILLAR İTİBARİYLE YENİDEN DEĞERLEME ORANLARI

2009 Yılı Yeniden Değerleme Oranı (VUK.Teb. 392)

% 2,2

2008 Yılı Yeniden Değerleme Oranı (VUK.Teb. 387)

% 12,00

2007 Yılı Yeniden Değerleme Oranı (VUK.Teb. 377)

% 7,2

2006 Yılı Yeniden Değerleme Oranı (VUK.Teb. 363)

% 7,8

2005 Yılı Yeniden Değerleme Oranı (VUK.Teb. 353)

% 9,8

2004 Yılı Yeniden Değerleme Oranı (VUK.Teb. 341)

% 11,2

2003 Yılı Yeniden Değerleme Oranı (VUK.Teb. 325)

% 28,5

2002 Yılı Yeniden Değerleme Oranı (VUK.Teb. 310)

% 59,0

2001 Yılı Yeniden Değerleme Oranı (VUK.Teb. 301)

% 53,2

2000 Yılı Yeniden Değerleme Oranı (VUK.Teb. 288)

% 56,0

1999 Yılı Yeniden Değerleme Oranı (VUK.Teb. 279)

% 52,1

1998 Yılı Yeniden Değerleme Oranı (VUK.Teb. 267)

% 77,8

1997 Yılı Yeniden Değerleme Oranı (VUK.Teb. 259)

% 80,4

1996 Yılı Yeniden Değerleme Oranı (VUK.Teb. 252)

% 72,8

1995 Yılı Yeniden Değerleme Oranı (VUK.Teb. 245)

% 99,5

1994 Yılı Yeniden Değerleme Oranı (VUK.Teb. 233)

% 107,6

1993 Yılı Yeniden Değerleme Oranı (VUK.Teb. 223)

% 58,4

1992 Yılı Yeniden Değerleme Oranı (VUK.Teb. 219)

% 61,5

1991 Yılı Yeniden Değerleme Oranı (VUK.Teb. 214)

% 54,1

1990 Yılı Yeniden Değerleme Oranı (VUK.Teb. 207)

% 55,5

1989 Yılı Yeniden Değerleme Oranı (VUK.Teb. 201)

% 70,4

1988 Yılı Yeniden Değerleme Oranı (VUK.Teb. 187)

% 63,2

1987 Yılı Yeniden Değerleme Oranı (VUK.Teb. 178)

% 29,1

1986 Yılı Yeniden Değerleme Oranı (VUK.Teb. 174)

% 21,7

İŞ KANUNUNA GÖRE YILLIK ÜCRETLİ İZİN SÜRELERİ (4857 SK. Md. 53)

İşyerinde işe başladığı günden itibaren, deneme süresi de içinde olmak üzere, en az bir yıl çalışmış olan işçilere yıllık ücretli izin verilir. İzin süreleri;

a) Hizmet süresi bir yıldan beş yıla kadar (beş yıl dahil) olanlara

14 gün

b) Hizmet süresi beş yıldan fazla onbeş yıldan az olanlara

20 gün

c) Hizmet süresi onbeş yıl (dahil) ve daha fazla olanlara

26 gün

den az olamaz. Ancak onsekiz ve daha küçük yaştaki işçilerle elli ve daha yukarı yaştaki işçilere verilecek yıllık ücretli izin süresi yirmi günden az olamaz.

MEMURİYETTE YILLIK İZİN SÜRELERİ (657 SK. Md. 102-104-105)

a) Hizmet süresi bir yıldan on yıla kadar (on yıl dahil) olanlara

20 gün

b) Hizmet süresi on yıldan fazla olanlara

30 gün

c) Memura doğum yapmasından önce 8 hafta ve doğum yaptığı tarihten itibaren 8 hafta olmak üzere

16 hafta

d) Erkek memura, karısının doğum yapması halinde

3 gün

e) Memura, kendisinin veya çocuğunun evlenmesi, annesinin, babasının, eşinin, çocuğunun veya kardeşinin ölümü halinde

5 gün

f) Memura hastalığı halinde, verilecek raporlarda gösterilecek lüzum üzerine, aylık ve özlük haklarına dokunulmaksızın,

- On yıla kadar (on yıl dahil) hizmeti olanlara

6 aya kadar

- On yıldan fazla hizmeti olanlara

12 aya kadar

- Kanser, verem ve akıl hastalıkları gibi uzun süreli bir tedaviye ihtiyaç gösteren hastalığa yakalananlara

18 aya kadar

süre ile izin verilir.

REESKONT VE AVANS İŞLEMLERİNDE İSKONTO VE FAİZ ORANLARI (Senelik)

(22.12.2009 tarihinden itibaren)(22.12.2009 R.G.’de yayınlanan Tebliğ ile)

a) Reeskont İşlemlerinde

% 15

b) Avans İşlemlerinde

% 16

(12.06.2009-21.12.2009 tarihleri arası)(12.06.2009 R.G.’de yayınlanan Tebliğ ile)

a) Reeskont İşlemlerinde

% 18

b) Avans İşlemlerinde

% 19

(09.04.2009-11.06.2009 tarihleri arası)(09.04.2009 R.G.)

a) Reeskont İşlemlerinde

% 19

b) Avans İşlemlerinde

% 20

(28.12.2007-08.04.2009 tarihleri arası)

a) Reeskont İşlemlerinde

% 25

b) Avans İşlemlerinde

% 27

(20.12.2006-27.12.2007 tarihleri arası)

a) Reeskont İşlemlerinde

% 27

b) Avans İşlemlerinde

% 29

(20.12.2005-19.12.2006 tarihleri arası)

a) Reeskont İşlemlerinde

% 23

b) Avans İşlemlerinde

% 25

(25.05.2005-19.12.2005 tarihleri arası)

a) Reeskont İşlemlerinde

% 28

b) Avans İşlemlerinde

% 30

(13.01.2005-24.05.2005 tarihleri arası)

a) Reeskont İşlemlerinde

% 32

b) Avans İşlemlerinde

% 35

(15.06.2004-12.01.2005 tarihleri arası)

a) Reeskont İşlemlerinde

% 38

b) Avans İşlemlerinde

% 42

(08.10.2003-14.06.2004 tarihleri arası)

a) Reeskont İşlemlerinde

% 43

b) Avans İşlemlerinde

% 48

(14.06.2003-07.10.2003 tarihleri arası)

a) Reeskont İşlemlerinde

% 50

b) Avans İşlemlerinde

% 57

(17.05.2002-13.06.2003 tarihleri arası)

a) Reeskont İşlemlerinde

% 55

b) Avans İşlemlerinde

% 64

(30.12.1999-16.05.2002 tarihleri arası)

a) Reeskont İşlemlerinde

% 60

b) Avans İşlemlerinde

% 70

KANUNİ FAİZ ORANLARI (Senelik)

(1.1.2010 tarihinden itibaren)(29.1.2010 RG.’de yayınlanan Tebliğ ile)

% 9

(01.07.2009-31.12.2009 tarihleri arası) (03.07.2009 R.G.’de yayınlanan Tebliğ ile)

% 9

(01.01.2006-30.06.2009 tarihleri arası)(2005/9831 sayılı BKK. ile)

% 9

(01.05.2005-31.12.2005 tarihleri arası)(5335 sayılı K. Md.14)

% 12

TEMERRÜT FAİZİ ORANLARI (Senelik)

(1.1.2010 tarihinden itibaren)(29.1.2010 RG.’de yayınlanan Tebliğ ile)

% 9

(01.07.2009-31.12.2009 tarihleri arası)(03.07.2009 R.G.’de yayınlanan Tebliğ ile)

% 9

(01.01.2006-30.06.2009 tarihleri arası)(2005/9831 sayılı BKK. ile)

% 9

(01.05.2005-31.12.2005 tarihleri arası)(5335 sayılı K. Md.14)

% 12

(Ticari işlerde bu oran 1.1.2010 tarihinden itibaren %16 olarak uygulanır.)

(Ticari işlerde bu oran 01.07.2009-31.12.2009 tarihleri arası %19 uygulanmıştır.)

GECİKME ZAMMI ORANLARI (Aylık)

(19.11.2009 tarihinden itibaren)

% 1,95

(21.04.2006-18.11.2009 tarihleri arası)

% 2,5

(02.03.2005-20.04.2006 tarihleri arası)

% 3

(12.11.2003-01.03.2005 tarihleri arası)

% 4

(31.01.2002-11.11.2003 tarihleri arası)

% 7

(29.03.2001-30.01.2002 tarihleri arası)

% 10

(02.12.2000-28.03.2001 tarihleri arası)

% 5

(21.01.2000-01.12.2000 tarihleri arası)

% 6

(09.07.1998-20.01.2000 tarihleri arası)

% 12

(01.02.1996-08.07.1998 tarihleri arası)

% 15

(31.08.1995-31.01.1996 tarihleri arası)

% 10

(08.03.1994-30.08.1995 tarihleri arası)

%12

(30.12.1993-07.03.1994 tarihleri arası)

% 9

(01.01.1990-29.12.1993 tarihleri arası)

% 7

TECİL FAİZİ ORANLARI (Yıllık)

(21.11.2009 tarihinden itibaren)(Seri:C-Sıra:1 No.lu Tahsilat G.T.)

% 19

(28.04.2006-20.11.2009 tarihleri arası)(Seri:438 No.lu Tahsilat G.T.)

% 24

(04.03.2005-27.04.2006 tarihleri arası)(Seri:434 No.lu Tahsilat G.T.)

% 30

(12.11.2003-03.03.2005 tarihleri arası)(Seri:429 No.lu Tahsilat G.T.)

% 36

(02.02.2002-11.11.2003 tarihleri arası)(Seri:421 No.lu Tahsilat G.T.)

% 60

(31.03.2001-01.02.2002 tarihleri arası)(Seri:416 No.lu Tahsilat G.T.)

% 72

(21.12.2000-30.03.2001 tarihleri arası)(Seri:412 No.lu Tahsilat G.T.)

% 36

(25.01.2000-20.12.2000 tarihleri arası)(Seri:409 No.lu Tahsilat G.T.)

% 48

(10.07.1998-24.01.2000 tarihleri arası)(Seri:402 No.lu Tahsilat G.T.)

% 96

EMLAK VERGİSİ ORANLARI

a) Binalarda (Meskenlerde)

Binde 1

Binalarda (Diğerlerinde)

Binde 2

b) Arsalarda

Binde 3

c) Arazilerde

Binde 1

(Emlak Vergisi Kanununun 8 ve 18'inci maddelerinde, 5281 sayılı Kanunla yapılan değişikliğe göre; 23.07.2004 tarihinden itibaren bu oranlar 5216 sayılı Kanunun uygulandığı Büyük şehir belediye sınırları ve mücavir alanlar içinde % 100 artırımlı olarak uygulanır.)

2010 YILI İÇİN KONUTLARDA GAYRİMENKUL SERMAYE

İRADI İSTİSNASI (GVK. Md. 21)

2.600.- (TL.)

2010 YILINA UYGULANMAK ÜZERE BASİT USULE TABİ

MÜKELLEFİYETLERDE

İşyeri Mülkiyetinin İş Sahibine Ait Olması Halinde Emsal Kira Bedeli Kiralanmış Olması Halinde Yıllık Kira Bedeli; (GVK. Md. 47/2)

Büyükşehir Belediye Sınırları İçinde

4.300.- (TL.)

Diğer Yerlerde

3.000.- (TL.)

BASİT USULE TABİ OLMANIN ÖZEL ŞARTLARINI BELİRLEYEN

HADLER (GVK. Md. 48)

(1.1.2010 tarihinden itibaren)

1- Satın aldıkları malları olduğu gibi veya işledikten sonra satanların yıllık alımları tutarının

60.000.- (TL.)

yi veya yıllık satışları tutarının

90.000.- (TL.)

yi aşmaması,

2- 1 numaralı bentte yazılı olanların dışındaki işlerle uğraşanların bir yıl içinde elde ettikleri gayrisafi iş hasılatının

30.000.- (TL.)

yi aşmaması,

3- 1 ve 2 numaralı bentlerde yazılı işlerin birlikte yapılması halinde,

yıllık satış tutarı ile iş hasılatı toplamının

60.000.- (TL.)

yi aşmaması.

DEĞER ARTIŞI KAZANÇLARINA İLİŞKİN İSTİSNA (GVK. Mük. Md. 80)

(1.1.2010 tarihinden itibaren)

7.700.- (TL.)

ARIZİ KAZANÇLARA İLİŞKİN İSTİSNA (GVK. Md. 82)

(1.1.2010 tarihinden itibaren)

18.000.- (TL.)

TEVKİFATA VE İSTİSNA UYGULAMASINA KONU OLMAYAN

MENKUL VE GAYRİMENKUL SERMAYE İRATLARINA İLİŞKİN

BEYANNAME VERME SINIRI (GVK. Md. 86/1-d)

(1.1.2010 tarihinden itibaren)

1.090.- (TL.)

İLANIN ŞEKLİ (VUK. Md. 104)

(1.1.2010 tarihinden itibaren)

1. İlan yazısı tebliğ yapan vergi dairesinin ilan koymaya mahsus mahalline asılır ve (3) numaralı bende göre ilana çıkarılır. Tebliğin konusu, her biri için ayrı ayrı olmak üzere

1.500 .- (TL.)

den az vergi veya vergi cezasına taalluk ettiği takdirde ayrıca (3) numaralı bende göre ilan yapılmaz ve ilan yazısının askıya çıkarıldığı tarihi izleyen onbeşinci gün ilan tarihi olarak kabul edilir.

2. İlan yazısının bir sureti mükellefin bilinen son adresinin bağlı olduğu muhtarlığa gönderilir.

3. İlan ile yapılan tebliğin konusu

1.500 ila 150.000.- (TL.)

arasındaki vergi veya vergi cezasına taalluk ettiği takdirde ilan, ilgili

vergi dairesinin bulunduğu yerin belediye sınırları içinde çıkan bir

veya daha fazla gazetede yayımlanır. Tutarın

150.000.- (TL.)

yi aşması halinde ilan, Türkiye genelinde yayın yapan günlük gazetelerden birinde ayrıca yapılır.

Tebliğ olunacak evrakın örnekleri yabancı memlekette bulunan mükellefin bilinen adresine ayrıca posta ile gönderilir.

TAHAKKUKTAN VAZGEÇME (VUK. Mük. Md. 115)

(1.1.2010 tarihinden itibaren)

İkmalen, re'sen veya idarece tarh edilen vergi ve bunlara ilişkin cezaların toplam miktarı

18.- (TL.)

(18.-TL. dahil) yi aşmaması ve tahakkukları için yapılacak giderlerin bu miktardan fazla olacağının tespiti halinde, Maliye Bakanlığınca belirlenecek usul ve esaslar dahilinde tahakkuklarından vazgeçilebilir.

BİLANÇO HESABI ESASINA GÖRE DEFTER TUTMA HADLERİ (VUK. Md. 177)

(1.1.2010 tarihinden itibaren)

1 – Satın aldıkları malları olduğu gibi veya işledikten sonra satan ve yıllık alımlarının tutarı

120.000.- (TL.)

yi veya satışlarının tutarı

170.000.- (TL.)

2 – Birinci bentte yazılı olanların dışındaki işlerle uğraşıp da bir yıl içinde elde ettikleri gayrisafi iş hasılatı

68.000.- (TL.)

3 – 1 ve 2 numaralı bentlerde yazılı işlerin birlikte yapılması halinde 2 numaralı bentte yazılı iş hasılatının beş katı ile yıllık satış tutarının toplamı

120.000.- (TL.)

yi aşanlar;

PERAKENDE SATIŞ FİŞİ VE YAZARKASA FİŞİ DÜZENLENMESİNDE

AZAMİ TUTAR (VUK. Md. 232)

(1.1.2010 tarihinden itibaren)

680.- (TL.)

MUHTARLARIN KARNE TASDİKİNDE ALDIKLARI HARÇ (VUK. Md. 252)

(1.1.2010 tarihinden itibaren)

1,80.- (TL.)

AMORTİSMANA TABİ İKTİSADİ KIYMETLERDE ASGARİ TUTAR

(VUK. Md. 313)

(1.1.2010 tarihinden itibaren)

680.- (TL.)

EN AZ CEZA HADDİ (VUK. Md. 343)

(1.1.2010 tarihinden itibaren)

Damga vergisi ve damga resmi dolayısıyla kesilecek vergi cezaları, vergi ve resme tabi her varaka, senet ve ilan için

7,70.- (TL.)

den az olamaz. Diğer vergilerde her vergi için

16.- (TL.)

ye baliğ olmayan cezalar kesilmez.

USULSÜZLÜK DERECELERİ VE CEZALARI (VUK. Md. 352)

Usulsüzlükler, aşağıda yazılı derecelere ve VUK'na bağlı cetvele göre cezalandırılır. Usulsüzlük fiili re'sen takdiri gerektirirse, bağlı cetvelde yazılı cezalar iki kat olarak kesilir.

I'inci Derece Usulsüzlükler:

1 – Vergi ve harç beyannamelerinin süresinde verilmemiş olması;

2 – VUK.'na göre tutulması mecburi olan defterlerden herhangi birinin tutulmamış olması;

3 – Defter kayıtlarının ve bunlarla ilgili vesikaların doğru bir vergi incelemesi yapılmasına imkân vermeyecek derecede noksan, usulsüz veya karışık olması;

5 – Çiftçiler tarafından 245'inci madde hükmüne göre muhtar ve ihtiyar heyetlerince yapılan davete müddetinde icabet edilmemesi;

6 – VUK'nun kayıt nizamına ait hükümlerine (Madde: 215–219) uyulmamış olması; (Her incelemede inceleme tarihine kadar aynı takvim yılı için tespit edilen usulsüzlükler tek fiil sayılır)

7 – İşe başlamanın zamanında bildirilmemesi;

8 – Tasdiki mecburi olan defterlerden herhangi birinin tasdik muamelesinin yaptırılmamış olması; (Kanuni sürenin sonundan başlayarak 1 ay geçtikten sonra tasdik ettirilenler, tasdik ettirilmemiş sayılır.)

9 – Diğer ücretler üzerinden salınan Gelir vergisinde, tarh zamanı geçtiği halde verginin tarh ettirilmemiş olması;

11 – Veraset ve İntikal Vergisi Beyannamesinin 342'nci maddenin ikinci fıkrasında belirtilen süre içerisinde verilmiş olması.

II'nci Derece Usulsüzlükler:

1 – Veraset ve İntikal Vergisi Beyannamelerinin süresinin sonundan başlayarak 342'nci maddenin 1'inci fıkrasında belirtilen süre içinde verilmiş olması;

2 – Ekim ve sayım beyanlarının süresi içinde veya Kanunda istenilen bilgileri ihtiva edecek doğru bir şekilde yapılmaması;

4 – Vergi Kanunlarında yazılı bildirmelerin zamanında yapılmamış olması; (işe başlamayı bildirmek hariç)

5 – Vergi karnesinin süresinin sonundan başlayarak 15 gün geçtiği halde alınmamış olması;

6 – Tasdiki mecburi olan defterlerden herhangi birinin tasdik muamelesinin, süresinin sonundan başlayarak bir ay içinde yaptırılmış olması;

7 – Vergi beyannameleri, bildirimler, evrak ve vesikaların Kanunen belli şekil ve muhteviyatı ve ekleri ile bunlarla ilgili olarak yapılan diğer düzenlemelere ilişkin hükümlere uyulmamış olması;

8 – Hesap veya muamelelerin doğruluk veya açıklığını bozmamak şartıyla bazı evrak ve vesikaların bulunmaması veya ibraz edilmemesi.

USULSÜZLÜK CEZALARINA AİT CETVEL

(1.1.2010 tarihinden itibaren)

Mükellef Grupları

Birinci Derecede

Usulsüzlükler İçin

(TL.)

İkinci Derecede

Usulsüzlükler İçin

(TL.)

Sermaye Şirketleri

90.-

50.-

Sermaye Şirketleri Dışında Kalan I'inci Sınıf Tüccarlar ve Serbest Meslek Erbabı

57.-

28.-

II'nci Sınıf Tüccarlar

28.-

14.-

Yukarıdakiler Dışında Kalıp Beyanname Usulüyle Gelir Vergisine Tabi Olanlar

14.-

7,70.-

Kazancı Basit Usulde Tespit Edilenler

7,70.-

3,50.-

Gelir Vergisinden Muaf Esnaf

3,50.-

2.-

SSK. (Md. 140'a) GÖRE KURUMCA UYGULANACAK İDARİ PARA CEZALARI

İşyeri Bildirgesinin Yasal Süresi İçinde Kuruma Verilmemesi Durumunda;

1- Bilanço esasına göre defter tutmak zorunda olanlar için

3 Aylık Asg. Ücret

2- Diğer defterleri tutmak zorunda olanlar için

2 Aylık Asg. Ücret

3- Defter tutmakla yükümlü olmayanlar için

1 Aylık Asg. Ücret

Sigortalı İşe Giriş Bildirgesinin Yasal Süresi İçinde Kuruma Verilmemesi Durumunda;

1- Her bir sigortalı için

1 Aylık Asg. Ücret

2- Çalışma izni olmayan her bir sigortalı için

2 Aylık Asg. Ücret

Aylık Prim ve Hizmet Belgesinin Yasal Süresi İçinde Kuruma Verilmemesi Durumunda; (Her Bir Fiil İçin)

1- Belgenin asıl nitelikli olması halinde (aylık asgari ücretin 3 katını geçmemek üzere) Kurumca verilmiş olan belgede kayıtlı sigortalı sayısı başına

Asg. Ücretin 1/5'i

2- Belgenin ek nitelikte olması halinde Kurumca verilmiş her bir ek belge için

Asg. Ücretin 1/8'i

3- Ek belgenin 79'uncu maddenin 3'üncü fıkrasına istinaden Kurumca re'sen düzenlenmesi durumunda

3 Aylık Asg.Ücret

4- Mahkeme kararı ile veya denetim elemanlarınca yapılan tespitler sonucunda yada kamu kurum ve kuruluşları tarafından düzenlenen belgelerden hizmetleri veya kazançları Kuruma bildirilmediği veya eksik bildirildiği saptanan sigortalılarla ilgili olması halinde, belgenin asıl veya ek nitelikte olup olmadığı, işverence düzenlenip düzenlenmediği üzerinde durulmaksızın

3 Aylık Asg. Ücret

5- Sigorta müfettişi tarafından veya serbest muhasebeci mali müşavir ve yeminli mali müşavirlerce düzenlenen raporlara istinaden Kuruma bildirilmediği tespit edilen eksik işçilik tutarının maledildiği aylardan dolayı

3 Aylık Asg. Ücret

Defter ve Belgeleri İbraz Etme Yükümlülüğünün Kurumca Yapılan Yazılı İhtara Rağmen 15 Gün İçinde Mücbir Sebep Olmaksızın Yerine Getirilmemesi Halinde

1- Bilanço esasına göre defter tutmakla yükümlü iseler

12 Aylık Asg. Ücret

Defter ve belgelerinin tümünü belirtilen süre içinde ibraz etmekle birlikte Yönetmelikte belirtilen usul ve esaslara uygun olarak düzenlemeyenlere her bir geçersizlik hali için; ibraz edilmemesi üzerine uygulanan miktarları aşmamak kaydıyla

Asg. Ücretin 1/2'si

Aylık Prim ve Hizmet Belgelerinin İşyerine Asılmaması Halinde

Sigortalıların adını, soyadını, sigorta sicil numarasını ve çalıştığı süreyi gösteren ve örneği yönetmelikle belirlenen bir belgeyi işyerinde birden ziyade işyeri olması halinde her işyerinde ayrı ayrı olmak üzere işçiler tarafından da görülebilecek bir yere asma yükümlülüğünü Yönetmelikle belirlenen sürede yerine getirmeyenlere

2 Aylık Asg. Ücret

Muayene İçin Gereken Belgelerin Düzenlenerek Verilmesi Yükümlülüğünün Kurumca Yapılan İhtara Rağmen 3 Gün İçinde Yerine Getirilmemesi Halinde

İş Kazası, meslek hastalığı, hastalık ve analık hallerinde, sigortalının kazancını ve prim ödeme gün sayılarını göstermek üzere, örneği Kurumca hazırlanacak belgeyi düzenleyerek talebi halinde sigortalıya verme yükümlülüğünü yerine getirmeyenlere

1 Aylık Asg. Ücret

tutarında idari para cezası verilir.

ÖZEL USULSÜZLÜKLER VE CEZALARI (VUK. Md. 353)

(1.1.2010 tarihinden itibaren)

Fatura ve Benzeri Evrak Verilmemesi ve Alınmaması ile Diğer Şekil ve Usul Hükümlerine Uyulmaması,

1 – Verilmesi ve alınması icabeden fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu ile serbest meslek makbuzlarının verilmemesi, alınmaması veya düzenlenen bu belgelerde gerçek meblağdan farklı meblağlara yer verilmesi halinde; bu belgeleri düzenlemek ve almak zorunda olanların her birine,

- her bir belge için

160.- (TL.)

- bir takvim yılı içinde her bir belge için toplam ceza

77.000.- (TL.)

2 – Perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihazla verilen fiş, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile Maliye Bakanlığınca düzenlenme zorunluluğu getirilen belgelerin; düzenlenmediğinin, kullanılmadığının, bulundurulmadığının, düzenlenen belgelerin aslı ile örneğinde farklı meblağlara yer verildiğinin veya gerçeğe aykırı olarak düzenlendiğinin tespiti halinde,

- her bir belge için

160.- (TL.)

- her bir belge nevine ilişkin olarak her tespit için toplam ceza

7.700.- (TL.)

- bir takvim yılı içinde ise toplam ceza.

77.000.- (TL.)

3 – 232'nci maddenin birinci fıkrasının 1 ila 5 numaralı bentlerinde sayılanlar dışında kalan kişilerin fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu, perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi ve giriş ve yolcu taşıma biletlerini almadıklarının tespit edilmesi halinde bunlara bu maddenin 2 numaralı bendinde belirtilen cezanın beşte biri kadar özel usulsüzlük cezası kesilir.

4 – Maliye Bakanlığınca tutulma ve günü gününe kayıt edilme mecburiyeti getirilen defterlerin; işyerinde bulundurulmaması, bu defterlere yazılması gereken işlemlerin günü gününe deftere kayıt edilmemesi veya yoklama ve incelemeye yetkili olanlara istendiğinde ibraz edilmemesi halleri ile vergi Kanunlarının uygulanması bakımından levha bulundurma veya asma zorunluluğu bulunan mükelleflerin bu zorunluluğa uymamaları halinde her tespit için

160.- (TL.)

5 – (5228 sayılı Kanunun 60/1-b maddesiyle 31.7.2004 tarihinden geçerli olmak üzere bent yürürlükten kaldırılmıştır.)

6 – VUK.'na göre belirlenen muhasebe standartlarına, tekdüzen hesap planına ve mali tablolara ilişkin usul ve esaslar ile muhasebeye yönelik bilgisayar programlarının üretilmesine ve kullanılmasına ilişkin kural ve standartlara uymayanlara

3.500.- (TL.)

7– VUK.'nun 8'inci maddesinin son fıkrası (Kamu kurum ve kuruluşları ile gerçek ve tüzel kişilerce yapılacak işlemlerde kullanılma zorunluluğu getirilen vergi numarasını kullanmaksızın işlem yapanlar) uyarınca getirilen mecburiyete uymaksızın işlem yapanlara,

- her bir işlem için

190.- (TL.)

8– Belge basımı ile ilgili bildirim görevini tamamen veya kısmen yerine getirmeyen matbaa işletmecilerine,

570.- (TL.)

(6009 sayılı Kanunun 11’inci maddesiyle eklenen cümle)(1.8.2010 tarihinden geçerli olmak üzere)Ancak , bu bent uyarınca kesilecek özel usulsüzlük cezasının toplamı bir takvim yılı içinde 114.000 TL’yi aşamaz.

9– 4358 sayılı Kanun uyarınca işlemlerinde vergi kimlik numarası kullanma zorunluluğu getirilen kurum ve kuruluşlardan yaptıkları işlemlere ilişkin bildirimleri Maliye Bakanlığı'nın belirleyeceği standartlarda, araçlarla (yazı, manyetik ortam, disket, mikro film, mikro fiş gibi) ve zamanlarda yerine getirmeyenler hakkında

770.- (TL.)

10– VUK.'nun 127'nci maddesinin (d) bendi uyarınca Maliye Bakanlığı'nın özel işaretli görevlisinin ikazına rağmen durmayan aracın sahibi adına

570.- (TL.)

özel usulsüzlük cezası kesilir.

BİLGİ VERMEKTEN ÇEKİNENLER İLE 256, 257 VE MÜKERRER 257'NCİ

MADDE HÜKMÜNE UYMAYANLAR İÇİN CEZA (VUK. Mük. Md. 355)

(1.1.2010 tarihinden itibaren)

VUK.'nun 86,148,149,150, 256 ve 257'nci maddelerinde yeralan zorunluluklar ile mükerrer 257'nci madde uyarınca getirilen zorunluluklara uymayan (Kamu idare ve müesseselerinde bilgi verme görevini yerine getirmeyen yöneticiler dahil);

1- Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında

1.000.- (TL.)

2- İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında

500.- (TL.)

3- Yukarıki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında

250.- (TL.)

özel usulsüzlük cezası kesilir.

Özel usulsüzlük cezası kesilmesine rağmen mecburiyetleri yerine getirmeyenlere yeniden süre verilerek bu mecburiyetleri yerine getirmeleri tebliğ olunur. Verilen sürede bu mecburiyetlerin yerine getirilmemesi halinde yukarıda yazılı özel usulsüzlük cezaları bir kat artırılarak uygulanır.

GELİR VERGİSİ TEVKİFAT ORANLARI

(2006/11449 Sayılı BKK. ile 1.1.2007 tarihinden itibaren)

1- Serbest Meslek Ödemelerinden;

a) GVK. 18'inci Madde Kapsamına Girenlerde

% 17

b) Diğerlerinden

% 20

2- Yıllara Sari İnşaat ve Onarım İşlerinde Ödenen İstihkak

Bedelleri Üzerinden

% 3

3- 70'inci Maddede Yazılı Mal ve Hakların Kiraya Verilmesinde

Yapılan Ödemelerden

% 20

4- Vakıflar ve Derneklere Ait Gayrimenkullerin Kiralanması Karşılığında

Yapılan Ödemelerden

% 20

5- Kooperatiflere Ait Gayrimenkullerin Kira Ödemelerinden

% 20

GELİR VERGİSİNDEN İSTİSNA EDİLECEK GÜNDELİK HARCIRAH TUTARLARI

(1.7.2010 tarihinden itibaren)

Aylık Brüt

1.357,83 (TL.) ve yukarısı için günlük

39,00 (TL.)

" "

1.347,13

1.357,83 (TL.) arasında olanlara günlük

33,00 (TL.)

" "

1.216,35

1.347,13 (TL.) arasında olanlara günlük

30,00 (TL.)

" "

1.109,35

1.216,35 (TL.) arasında olanlara günlük

27,50 (TL.)

" "

847,49

1.109,35 (TL.) arasında olanlara günlük

25,00 (TL.)

" "

847,49 (TL.)'den daha aşağı olanlara günlük

24,00 (TL.)

2010 YILINDA ELDE EDİLEN GELİRLERE UYGULANACAK

GELİR VERGİSİ TARİFESİ (GVK Md. 103)(*)

(6009 Sayılı Kanuna göre yeniden düzenlenmiştir.)

(1.1.2010 tarihinden itibaren)

8.800

TL.’ye kadar

% 15

22.000

TL.’nin 8.800 TL.si için 1.320 TL. fazlası

% 20

50.000

TL.’nin 22.000 TL.si için 3.960 TL.

(ücret gelirlerinde 76.200 TL.nin 22.000 TL.si için 3.960 TL)

fazlası

% 27

50.000

TL.’den fazlasının 50.000 TL.si için 11.520 TL. fazlası

(ücret gelirlerinde 76.200 TL.den fazlasının 76.200TL.si için 18.594TL)

fazlası

% 35

2009 YILINDA ELDE EDİLEN GELİRLERE UYGULANACAK

GELİR VERGİSİ TARİFESİ (GVK Md. 103)(*)

8.700

TL.ye kadar

% 15

22.000

TL.nin 8.700 YTL.si için 1.305 TL. fazlası

% 20

50.000

TL.nin 22.000 TL.si için 3.965 TL. fazlası

% 27

50.000

TL.den fazlasının 50.000 TL.si için 11.525 TL. fazlası

% 35

––––––––––––––––––

(*)(2008ve önceki dönemlerle ilgili uygulanan tarifeler için GVK. Madde 103'ün dipnotlarına bakınız.)

5510 SAYILI KANUNUN 102'NCİ MADDESİNE GÖRE
KURUMCA UYGULANACAK İDARİ PARA CEZALARI

İşyeri Bildirgesinin Yasal Süresi İçinde Kuruma Verilmemesi Durumunda;

1- Kamu İdareleri ile bilanço esasına göre defter tutmak zorunda olanlar için

3 Aylık Asg. Ücret

2- Diğer defterleri tutmak zorunda olanlar için

2 Aylık Asg. Ücret

3- Defter tutmakla yükümlü olmayanlar için

1 Aylık Asg. Ücret

Sigortalı İşe Giriş ve Genel Sağlık Sigortası Bildirgesinin Yasal Süresi İçinde Kuruma Verilmemesi Durumunda;

1- Her bir sigortalı için

1 Aylık Asg. Ücret

2- 8'inci maddenin birinci fıkrasında belirtilen bildirgenin verilmediğinin, mahkeme kararından veya Kurumun denetim ve kontrolle görevli memurlarınca yapılan tespitlerden ya da diğer kamu idarelerinin denetim elemanlarının kendi mevzuatları gereğince yapacakları soruşturma, denetim ve incelemelerden veya bankalar, döner sermayeli kuruluşlar, kamu idareleri ile kanunla kurulan kurum ve kuruluşlardan alınan bilgi ve belgelerden anlaşılması halinde bildirgeyi vermekle yükümlü olanlar hakkında her bir sigortalı için .

2 Aylık Asg. Ücret

3- İşyeri esas alınmak suretiyle bildirgenin verilmediğine ilişkin; mahkemenin karar tarihinden, Kurumun denetim ve kontrolle görevli memurlarının tespit tarihinden, diğer kamu kurum ve kuruluşlarının denetim elemanlarının rapor tarihinden, bankalar, döner sermayeli kuruluşlar, kamu idareleri ile kanunla kurulan kurum ve kuruluşlardan alınan bilgi veya belgelerin Kuruma intikal tarihinden itibaren bir yıl içinde tekrar bildirge verilmediğinin anlaşılması halinde, bildirgeyi vermekle yükümlü olanlar hakkında her bir sigortalı için

5 Aylık Asg. Ücret

Aylık Prim ve Hizmet Belgesinin Yasal Süresi İçinde Belirlenen Şekilde ve Usulde Kuruma Verilmemesi Durumunda; (Her Bir Fiil İçin)

1- Belgenin asıl nitelikte olması halinde (aylık asgari ücretin 2 katını geçmemek üzere) Belgede kayıtlı sigortalı sayısı başına

Asg. Ücretin 1/5'i

2- Belgenin ek nitelikte olması halinde (aylık asgari ücretin 2 katını geçmemek üzere) Her bir ek belgede kayıtlı sigortalı sayısı başına

Asg. Ücretin 1/8'i

3- Ek belgenin 86'ncı maddenin 5'inci fıkrasına istinaden Kurumca re'sen düzenlenmesi durumunda (aylık asgari ücretin 2 katını geçmemek üzere) Her bir ek belgede kayıtlı sigortalı sayısı başına

Asg. Ücretin 1/2'si

4-Belgenin mahkeme kararı, Kurumun denetim ve kontrol ile görevlendirilmiş memurlarınca yapılan tespitler veya diğer kamu idarelerinin denetim elemanlarınca kendi mevzuatları gereğince yapacakları soruşturma, denetim ve incelemeler neticesinde ya da bankalar, döner sermayeli kuruluşlar, kamu idareleri ile kanunla kurulan kurum ve kuruluşlardan alınan bilgi ve belgelerden, hizmetleri veya kazançları Kuruma bildirilmediği veya eksik bildirildiği anlaşılan sigortalılarla ilgili olması halinde, belgenin asıl veya ek nitelikte olup olmadığı, işverence düzenlenip düzenlenmediği dikkate alınmaksızın

2 Aylık Asg. Ücret

5- 59'uncu maddesi uyarınca Kurumun defter ve belge incelemeye yetkili denetim ve kontrolle görevlendirilmiş memurları tarafından veya serbest muhasebeci mali müşavirler ile yeminli mali müşavirlerce düzenlenen raporlara istinaden, Kuruma bildirilmediği tespit edilen eksik işçilik tutarının mal edildiği her bir ay için,

2 Aylık Asg. Ücret

Defter ve Belgeleri İbraz Etme Yükümlülüğünün Kurumca Yapılan Yazılı İhtara Rağmen 15 Gün İçinde Mücbir Sebep Olmaksızın Yerine Getirilmemesi Halinde

1- Bilanço esasına göre defter tutmakla yükümlü iseler

12 Aylık Asg. Ücret

2- Diğer defterleri tutmakla yükümlü iseler

6 Aylık Asg. Ücret

3- Defter tutmakla yükümlü değil iseler

3 Aylık Asg. Ücret

Asg. Ücretin 1/2'si

Kullanılmaya başlanmadan önce tasdik ettirilmesi zorunlu olduğu halde tasdiksiz tutulmuş olan defterler geçerli sayılmaz ve tutmakla yükümlü bulunulan defter türü dikkate alınarak

a) Bilanço esasına göre defter tutmakla yükümlü olanlar için

12 Aylık Asg. Ücret

b) Diğer defterleri tutmakla yükümlü olanlar için

6 Aylık Asg. Ücret

Vergi Usul Kanunu gereğince bilanço esasına göre defter tutulması gerekirken işletme hesabı esasına göre tutulmuş defterler geçerli sayılmaz ve defter tutmakla yükümlü olanlar için

12 Aylık Asg. Ücret

İbraz süresi geçirildikten sonra incelemeye sunulan ve tümünün veya bir bölümünün geçersiz olduğu tespit edilen defter ve belgeler yönünden, ayrıca geçersizlik fiilleri için idari para cezası uygulanmaz, sadece tutulan defter türüne göre idari para cezası uygulanır. Defter türü;

1- Bilanço esasına göre defter tutmakla yükümlü olanlar için

12 Aylık Asg. Ücret

2- Diğer defterleri tutmakla yükümlü olanlar için

6 Aylık Asg. Ücret

3- Defter tutmakla yükümlü değil iseler

3 Aylık Asg. Ücret

İşverenler tarafından ibraz edilen aylık ücret tediye bordrosunda; işyerinin sicil numarası, bordronun ilişkin olduğu ay, sigortalının adı, soyadı, sigortalının sosyal güvenlik sicil numarası, ücret ödenen gün sayısı, sigortalının ücreti, ödenen ücret tutarı ve ücretin alındığına dair sigortalının imzasının bulunması zorunludur. Belirtilen unsurlardan herhangi birini ihtiva etmeyen ücret tediye bordroları geçerli sayılmaz ve her bir geçersiz ücret tediye bordrosu için

Asg. Ücretin 1/2'si

Aylık Prim ve Hizmet Belgelerinin İşyerine Asılmaması Halinde

Aylık Prim ve Hizmet Belgesinin Kurumca onaylanan bir nüshasını sigortalının çalıştığı işyerinde, birden ziyade işyeri olması halinde ise sigortalının çalıştığı her işyerinde ayrı ayrı olmak üzere, Kuruma verilmesi gereken sürenin son gününü takip eden günden başlanarak, müteakip belgenin verilmesi gereken sürenin sonuna kadar, sigortalılar tarafından görülebilecek bir yere asmayanlara

2 Aylık Asg. Ücret

Kamu idareleri, döner sermayeli kuruluşlar, kanunla kurulan kurum ve kuruluşlar ile bankalardan Kurumca istenen bilgileri ve belgeleri bir ay içinde vermeyenlere

2 Aylık Asg. Ücret

Kurum ve Kuruluşların Bildirim Yükümlülüğüne Uymamaları Halinde

5510 sayılı Kanunun 8'inci Maddesinin Üçüncü fıkrası;

4'üncü maddenin birinci fıkrasının (b) bendinin (4) numaralı alt bendinde bulunanlar hariç olmak üzere diğer alt bentleri kapsamında sigortalıları bildirmek zorunda olan kurum, kuruluş ve birlikler, vergi daireleri ve esnaf sicil memurluğunun belirtilen sürede bildirimleri yapmamaları halinde

1 Aylık Asg. Ücret

5510 sayılı Kanunun 8'inci Maddesinin Yedinci fıkrası;

Kamu idareleri ile bankalar, Kurumca sağlanacak elektronik alt yapıdan yararlanmak suretiyle, Kurumca belirlenecek işlemlerde, işlem yaptığı kişilerin sigortalılık bakımından tescilli olup olmadığını kontrol etmek ve sigortasız olduğunu tespit ettiği kişileri, Kuruma bildirmekle yükümlüdür. Bu yükümlülüğü yerine getirmeyen kamu idareleri ile bankalara sigortalı başına

Asg. Ücretin 1/10'i

5510 sayılı Kanunun 9'uncu Maddesindeki Bildirimlerden;

4'üncü maddenin birinci fıkrasının (a), (c) ve (d) bendi kapsamında sigortalı

olanlardan sigortalılığı sona erenleri on gün içinde bildirmeyenlere her bir

sigortalı için

1 Aylık Asg. Ücret

4'üncü maddenin birinci fıkrasının (b) bendi kapsamındaki sigortalıların;

- Gelir vergisi mükellefi olanlar için, mükellefiyetlerini gerektiren faaliyetlerine son verdikleri tarihten,

- Gelir vergisinden muaf olanlar için, esnaf ve sanatkar sicili kaydının silindiği tarihten,

- Şirket ortaklığının herhangi bir nedenle sona ermesi, iflas, tasfiye veya münfesih duruma düşme, tasfiye kararının ticaret sicili memurluğunca tescil edildiği tarihten,

itibaren on gün içinde bildirmeyenlere

1 Aylık Asg. Ücret

5510 sayılı Kanunun 47'nci Maddesinin üçüncü fıkrası;

Kamu idareleri vazife malullüğüne sebep olan olayı, o yer yetkili kolluk kuvvetlerine veya kendi mevzuatına göre yetkili mercilere derhal, Kuruma da en geç onbeş iş günü içinde bildirmekle yükümlüdür. Kuruma bildirimin yapılmaması halinde.

1 Aylık Asg. Ücret

5510 sayılı Kanunun 90'ıncı Maddesinin birinci fıkrası;

Kamu idareleri ile döner sermayeli kuruluşlar ve 5411 sayılı Bankacılık Kanunu kapsamındaki kuruluşlar, kanunla kurulan kurum ve kuruluşlar, ihale yolu ile yaptırdıkları her türlü işleri üstlenenlerin ve bunların adreslerinin onbeş gün içinde Kuruma bildirilmemesi halinde.

1 Aylık Asg. Ücret

5510 sayılı Kanunun 11'inci Maddesinin üçüncü fıkrası;

-Şirket kuruluşu aşamasında çalıştıracağı sigortalı sayısını ve bunların işe başlama tarihini, ticaret sicili memurluklarına bildiren işverenlerin, bu bildirimleri Kuruma yapılmış sayılır. Ticaret Sicili Memurluklarınca kendilerine yapılan bildirimleri en geç on gün içinde Kuruma bildirmemeleri halinde.

1 Aylık Asg. Ücret

Kurumun Denetim ve Kontrolle Görevlendirilmiş Memurlarının;

- Bu Kanunun uygulanmasından doğan inceleme ve soruşturma görevlerini yerine getirmeleri sırasında görevlerinin yapılmasına engel olunması halinde.

5 Aylık Asg. Ücret

- Görevlerini yapılmasını engellemek amacıyla cebir ve tehdit kullananlara Türk Ceza Kanununun 265'inci maddesinin ikinci fıkrasına göre verilecek cezanın dışında.

10 Aylık Asg. Ücret

- Kurum tarafından kişilerin sosyal güvenliğinin sağlanması 6183 sayılı Kanuna göre Kurum alacaklarının takip ve tahsili ile bu Kanun kapsamında verilen diğer görevler ile sınırlı olmak kaydıyla istenecek her türlü bilgi ve belgeyi belirlenen sürede mücbir sebep olmaksızın vermeyen kamu idareleri, bankalar, döner sermayeli kuruluşlar, Kanunla kurulmuş kurum ve kuruluşlar ile diğer gerçek ve tüzel kişiler hakkında

5 Aylık Asg. Ücret

Bu belgelerin geç verilmesi halinde

2 Aylık Asg. Ücret

Bildirgelerin yasal süresi geçtikten sonra düzenlenmesi halinde;

- İlgililerce kendiliklerinden verilmesi halinde, 102'nci maddenin (a) ve (b) bentlerinde öngörülen cezalar

Asg. Ücretin 2/3'si

tutarında idari para cezası uygulanır.

Not:

- İdari para cezalarının tebliğ tarihinden itibaren onbeş gün içinde peşin ödenmesi halinde cezaların 3/4'ü tahsil edilir.

- İdari para cezaları on yıllık zamanaşımı süresine tabidir.

ÇALIŞANLARA ÇEŞİTLİ ADLARLA YAPILAN ÖDEMELERDE SİGORTA PRİMİ,
GELİR VERGİSİ VE DAMGA VERGİSİ KESİNTİSİ

ÖDEMENİN TÜRÜ

SİGORTA KESİNTİSİ

GELİR VERGİSİ

DAMGA VERGİSİ

Asıl Ücret

Sigorta tavanı var

Var

Askerlik Yardımı

Var

Aile Yardımı

Belli miktarı aşıyorsa

Var

Avanslar (Ücret)

Yok

Kesilmiyor

Var

Bayram Harçlığı

Var

Çocuk Yardımı

Belli miktarı aşıyorsa

Belli sın. aşar. var

(GVK. 25/4 hariç)

Var

Çıraklık Ücreti

Yok (Devlet Karşılıyor)

Belli sın. aşar. var

(GVK. 23/12 hariç)

Yok (3308 SK)

Doğum Yardımı

Yok

Belli sın. aşar. var

(GVK. 25/5 hariç)

Var

Eğitim Öğretim Yardımı

Var

Evlenme Yardımı

Yok

Belli sın. aşar. var

(GVK. 25/5 hariç)

Var

Fazla Mesai

Var

Gece Zammı

Var

Giyecek Yardımı (Ayni)

Yok

Var

Giyecek Yardımı (Nakdi)

Var

Götürü Ücret

Var

Hakkı Huzur

Yok

Var

İkramiye

Var

İzin Harçlığı

Var

İdareci Primi

Var

İstirahat Yardımı

Yok

Var

İhbar Tazminatı

Yok

Var

İş Riski Zammı

Var

Kıdem Zammı

Var

Kasa Tazminatı

Yok

Var

Kıdem Tazminatı

Yok

Var

Konut Lojman

Yok

Belli koşullarda yok

(GVK. 23/9)

Yok

Konut (Nakdi)

Var

Kârdan Hisse Ücreti

Var

Komisyon Şeklin. Öde. Ücret

Var

Makam Tazminatı

Var

Ölüm Yardımı

Yok

Var

Jübile İkramiyesi

Var

Primler

Var

Sağlık Yardımı (Ayni)

Yok

Var

Stajyer Yardımı

Yok

Satış Primi

Var

Süt ve Yoğurt Yardı. (Nakdi)

Var

Taşıt (Servis)

Yok

Taşıt (Nakdi)

Var

Temettü İkramiyesi

Var

Toplu Sözleşme Zam Farkları

Var

Temsil Ödeneği

Var

Tabii Afet Yardımı

Var

Teşvik İkramiyesi

Var

Temini. Güçlük Zam. Farkları

Var

Yolluk

Yok

Belli sınırı aşarsa var

(GVK. 24/2)

Var

Yemek (Ayni) İşyerinde

Yok

48*

Yemek (Nakdi)

Belli miktarı aşıyorsa

Var

Yıllık İzin Ücreti

Var

Yıpranma Tazminatı

Var

Yılbaşı İkramiyesi

Var

Yakacak (Ayni)

Yok

Var

Yakacak (Nakdi)

Var